中注协发布2013年年报审计情况快报（第十四期）

2014年4月29日，中注协发布上市公司2013年年报审计情况快报（第十四期），全文如下：

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

4月22日—4月28日，39家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为495家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表1)，其中，沪市主板144家，深市主板89家，中小企业板172家，创业板90家。从审计报告意见类型看，475家上市公司被出具了标准审计报告，15家上市公司（华映科技、创兴资源、美利纸业、神开股份、勤上光电、松辽汽车、深南电A、*ST亚星、秋林集团、*ST中华A、*ST金泰、兄弟科技、武昌鱼、阳煤化工和世纪星源）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，5家上市公司（科伦药业、厦华电子、万福生科、凯美特气和中科英华）被出具了保留意见审计报告。

截至4月28日，40家事务所共为2404家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表2)，其中，沪市主板884家，深市主板437家，中小企业板710家，创业板373家。从审计报告意见类型看，2352家上市公司被出具了标准审计报告，40家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，11家上市公司被出具了保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。

4月22日—4月28日，37家事务所共为176家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板102家，深市主板60家，中小企业板13家，创业板1家。从审计报告意见类型看，167家上市公司被出具了标准审计报告，9家上市公司（凤凰光学、美利纸业、北部湾港、*ST亚星、川化股份、阳煤化工、西藏天路、大连热电和凯迪电力）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

截至4月28日，40家事务所共为1069家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4)，其中，沪市主板687家，深市主板331家，中小企业板47家，创业板4家。从审计报告意见类型看，1038家上市公司被出具了标准审计报告，25家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，6家上市公司被出具了否定意见审计报告。

4月22日—4月28日，15家事务所共出具非标准审计报告29份（详见附表5），其中非标准财务报表审计报告20份，非标准内部控制审计报告9份，有3家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。

截至4月28日，26家事务所共出具非标准审计报告83份，其中非标准财务报表审计报告52份，非标准内部控制审计报告31份，有11家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。

二、出具非标准审计报告的原因

（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

1.华映科技（福建华兴事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2013年12月31日，华映科技应收账款中应收实际控制人中华映管股份有限公司款项余额5.49亿美元(折人民币33.46亿元)，其中账龄为逾期一年以内的应收账款1.75亿美元(折人民币10.69亿元)，华映科技已对上述应收账款单项计提坏账准备人民币1.67亿元。截至财务报表批准报出日，华映科技已收到中华映管股份有限公司还款2.31亿美元，其中2013年末的逾期应收账款1.75亿美元均已收回，2013年末应收账款尚余3.18亿美元未收回，其中新逾期应收账款1.71亿美元。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

2.创兴资源（广东正中珠江事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报告批准报出日，创兴资源正在接受中国证券监督管理委员会稽查，其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

3.美利纸业（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，由于中卫市兴中实业有限公司（以下简称兴中实业）未能于2013 年9 月12 日前办理梁水园煤矿采矿许可证，兴中实业再次承诺将对美利纸业的29,728.20 万元债权作为履行相关协议和承诺事项的履约保证，保证宁夏兴中矿业有限公司在2014 年12 月31 日前取得梁水园煤矿采矿许可证等，如2014 年末仍未完成，兴中实业将自动放弃上述债权。截至审计报告日，梁水园煤矿采矿许可证正在办理之中。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

4.神开股份（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，神开股份于2013年11月20日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：沪调查通字2013-1-063号），因涉嫌信息披露违法违规，中国证监会已对神开股份立案稽查。截至审计报告日，中国证监会对神开股份涉嫌信息披露违法违规尚在稽查过程中。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

5.勤上光电（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，根据《国信证券股份有限公司关于东莞勤上光电股份有限公司媒体报道事件的核查意见》以及勤上光电《关于媒体报道的澄清公告》，勤上光电和广东品尚光电科技有限公司、广州芭顿照明工程有限公司存在关联关系。勤上光电和广东品尚光电科技有限公司在2010年和2011年存在关联交易，其中：2010年,广东品尚光电科技有限公司与勤上光电的交易金额为1,496.28万元，占勤上光电当年销售收入的2.71%，2011年，广东品尚光电科技有限公司与勤上光电的交易金额为4,789.79万元，占勤上光电当年销售收入的6.23%，两年累计交易额为6,286.07万元，占勤上光电两年营业收入的4.76%；勤上光电和广州芭顿照明工程有限公司在2008年存在关联交易，2008年，勤上光电与广州芭顿照明工程有限公司的交易金额为1,573.53万元，占当年销售收入的3.44%。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

6.松辽汽车（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，松辽汽车2013年度亏损2,731.27万元，扣除非经常性损益后，松辽汽车2013年度亏损3,439.61万元；截至2013年12月31日，松辽汽车累计亏损已达67,051.64万元，净资产仅为981.97万元，资产负债率已达95.33%；自2009年10月至本报告日，松辽汽车一直处于全面停产状态。松辽汽车已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

7.深南电A（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，深南电A与杰润(新加坡)私营公司就期权合约终止后的责任及赔偿事宜，尚未达成一致意见，双方不排除最后通过司法途径解决争议的可能。由于目前上述事项的最终结果不能可靠估计，深南电A未在财务报表内确认预计负债。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

8.*ST亚星（瑞华事务所审计）。截至2013年12月31日，*ST亚星合并财务报表营运资金-995,549,595.37元，累计亏损707,625,056.97元，可能会影响*ST亚星的持续经营能力。*ST亚星在附注中已披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

9.秋林集团（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，黑龙江博瑞商业发展有限公司起诉秋林集团位于哈尔滨市南岗区东大直街320号秋林商厦产权买卖案件和黑龙江北大荒华瑞投资管理有限公司诉讼秋林集团贷款担保案件，正在法院审理中，其诉讼结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

10.*ST中华A（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，*ST中华A的重整计划已于2013年12月27日执行完毕并终结破产程序，*ST中华A在重整计划中设置了引入重组方的条件，期望通过资产重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截至审计报告日，*ST中华A尚未引入重组方，仅保留自行车业务，其持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

11.*ST金泰（山东和信事务所审计）。截至2013年12月31日，*ST金泰合并财务报表累计亏损44,635.30万元，2013年度合并利润表实现净利润2,633.74万元，主要系子公司金泰集团国际有限公司黄金首饰贸易实现的，母公司实现净利润-1,033.35万元；因经营困难，不能按规定履行纳税义务，职工的薪酬和社保费未按时发放和缴纳；因缺乏资金，未能偿还到期债务，部分资产被依法查封。上述情形将影响*ST金泰的持续经营能力。*ST金泰在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

12.兄弟科技（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，嘉兴仲裁委员会裁决结果（[2013]嘉仲字第078号）是否能够得到执行具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

13.武昌鱼（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，截止审计报告日，武昌鱼目前主营业务收入较少，经常性业务持续亏损，持续经营能力存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

14.阳煤化工（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，阳煤化工子公司阳煤集团青岛恒源化工有限公司在2013年度实现净利润-9,337.35万元，截至2013年12月31日，归属于母公司所有者权益为-8,820.36万元，公司持续经营能力存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

15.世纪星源（中审亚太事务所审计）。（1）如财务报表附注所述，世纪星源肇庆项目投资账面价值折合人民币390,928,914.03元，占资产的比例较大。2008年世纪星源与广金国际控股公司合作开发该项目，项目实际执行情况由于受到历史原因、规划调整等客观因素的影响，开发进度存在重大不确定性。（2）如财务报表附注所述，“南油工业区福华厂区”城市更新项目涉及其他非流动资产59,664,319.80元，涉及预收账款200,000,000.00元，由于该项目实施主体的项目公司尚未成立，同时合作对方深圳市优瑞商贸有限公司及其关联方就合作开发协议、补充协议和备忘录等相关文件所引起的争议已经向华南国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁，世纪星源也就该事项向华南国际经济贸易仲裁委员会提起仲裁反请求，因合作纠纷及仲裁事项，广东省深圳市中级人民法院于2014年3月19日查封了双方合作开发的地块，该项目实施存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

（二）保留意见财务报表审计报告

1.科伦药业（毕马威华振事务所审计）。科伦药业财务报告流程中有关完整识别关联方关系的内部控制存在重大缺陷。由于存在该重大缺陷，管理层所提供的相关资料的充分性受到限制，因此，对于科伦药业财务报表附注中有关前期会计差错更正披露、关联方交易及涉及交易的关联方名单以及关联方交易余额，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以支持其准确性和完整性。同时，注册会计师亦无法确定可能未被识别出的关联方交易是否会对在财务报表中进行的会计处理产生影响。

2.厦华电子（福建华兴事务所审计）。（1）如财务报表附注所述，截至财务报告报出日，厦华电子已经终止经营原主营彩电业务，并在股东华映科技（集团）股份有限公司及其下属子公司华映视讯（吴江）有限公司、股东厦门建发集团有限公司的协助下进行资产、负债和人员的清理工作，这种情况表明厦华电子持续经营能力存在重大不确定性。另外，厦华电子承诺自股票复牌之日（2013年11月26日）起六个月内不再筹划重大资产重组事项，因此，注册会计师无法获取有关厦华电子运用持续经营假设编制财务报表的充分、适当的审计证据。（2）如财务报表附注所述，厦华电子已经终止经营原主营彩电业务，在非正常经营过程中变现资产、清偿债务。截至财务报告报出日，厦华电子尚在对期后剩余应收款项、存货等流动资产进行清理变现，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以判断厦华电子提取该部分流动资产跌价准备金额的准确性。

3.万福生科（利安达事务所审计）。（1）万福生科于2013年10月22日收到中国证券监督管理委员会下发的《行政处罚决定书》（[2013]47号）。根据《行政处罚决定书》，对于公司涉嫌欺诈发行股票行为和涉嫌违规披露、不披露重大重要信息行为已移送司法机关处理，且相应违法事实中涉及的虚构销售收入、营业利润等财务数据，以司法机关认定为准。截至审计报告日，司法机关认定结果尚未下发，无法确定最终司法机关认定结果对公司财务报表的影响。万福生科2012年及以前年度的财务资料因涉案已移送司法机关，注册会计师无法对2013年财务报表期初余额实施审计程序。（2）万福生科对虚假陈述事件可能导致的民事赔偿责任，尚未合理预计负债，对该等事项注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。（3）万福生科“其他应付款-龚永福”年初金额51,269,144.19元，本年增加53,450,000.00元，本年减少104,627,655.56元，年末金额91,488.63元，主要系调整账务形成。对该等事项注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。（4）万福生科2013年收到湖南浏阳河酒业有限公司款项41,000,000.00元，列入“其他应付款-龚永福”，支付该笔款项利息1,217,391.00元，未能提供借款合同。对该等事项注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，万福生科2008年至2012年上半年财务报表存在重大虚假信息，一旦公司股票终止上市或被暂停上市，则可能导致银行贷款难以展期；该项虚假财务信息可能导致民事赔偿责任；万福生科本年度发生重大经营亏损，2013年度净利润- 187,769,196.23元。上述情况表明，存在可能导致对万福生科持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

4.凯美特气（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，中国石化股份有限公司长岭分公司（以下简称中石化长岭分公司）对其与凯美特气之间所订协议及补充协议（以下简称协议）中可燃气、氢气返销价格存在异议，且暂未支付公司货款。2013年度，凯美特气子公司岳阳长岭凯美特气体有限公司（以下简称长岭凯美特公司）暂按协议约定的结算价格和各月计量数据通知单所载的销售数量，确认主营业务收入101,570,010.50元。截至2013年12月31日，长岭凯美特公司应收中石化长岭分公司货款为114,583,263.55元，并按个别认定法计提坏账准备33,947,274.64元。截至审计报告披露日，凯美特气与中石化长岭分公司就结算价格尚未达成一致。注册会计师无法就上述产品结算价格和对应的主营业务收入及应收账款获取充分、适当的审计证据。

5.中科英华（中准事务所审计）。如财务报表附注所述，报告期内中科英华拟收购成都市广地绿色工程开发有限责任公司（以下简称“成都广地公司”）持有的德昌厚地稀土矿业有限公司股权，因交易对方没有按照相关协议约定完成各项前期工作，给中科英华造成了损失，经中科英华测算，并经成都广地公司及其实际控制人确认后协商确定，截至2013年12月31日，成都广地公司给予中科英华损失现金补偿8,000万元，相关各方于2014年3月31日签订了补充协议予以确认。中科英华已于2014年3月28日收到上述款项，并据此确认2013年度营业外收入8,000万元。由于上述股权交易行为仍在进行中，在股权交易价款尚未最终确定的情况下，未来的交易事项可能会对该项业务的账务处理产生影响。

（三）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

1.凤凰光学（大华事务所审计）。凤凰光学投资的上海凤凰光电有限公司、南昌凤凰数码科技有限公司、南昌凤凰潘福莱照相机公司和深圳凤凰在线通公司，已歇业多年且未办理工商年检手续，截至审计报告日，尚未清理完毕。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

2.美利纸业（立信事务所审计）。由于行业原因及历年部分发展战略及决策偏差，美利纸业主业连年亏损。2013年度己开始整合，并调整部分生产线。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

3.北部湾港（瑞华事务所审计）。根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，北部湾港可豁免对2013年度被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价，注册会计师亦未将2013年度被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

4.*ST亚星（瑞华事务所审计）。*ST亚星存货管理不到位，2013年末存货盘点时，存在盘盈原材料609.76万元，盘亏产成品142.67万元等问题，*ST亚星在自我评价过程中已发现这些问题并已更改了相应的财务数据。此外，*ST亚星研发中心大楼的建筑物和土地使用权存在不同属问题。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

5.川化股份（四川华信事务所审计）。川化股份及所属部分子公司高管薪酬受控于控股股东，高管薪酬系由母公司四川化工控股（集团）有限责任公司考核确定，不是由相关公司董事会确定。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

6.阳煤化工（中勤万信事务所审计）。（1）如阳煤化工2013年度内部控制自我评价报告中所述，公司董事会于2013年12月27日公告了《关于中国证监会四川监管局行政监管措施决定书的整改报告》，并于2014年4月23日经第八届董事会第十四次会议审议，通过了对2013年度财务报表附注所述事项的前期差错更正。（2）根据中国证监会企业内部控制规范体系实施工作领导小组2011年4月11日发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》(2011年第l期)指导精神，公司在报告年度发生并购交易的，可豁免本年度对被并购企业财务报告内部控制有效性的评价。阳煤化工下属丰喜集团2013年度并购的山西省运城海铁煤焦铁路专用线有限公司、山西海丰铝业有限责任公司未包括在本年度内部控制自我评价和审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

7.西藏天路（中审亚太事务所审计）。西藏天路的预算考核执行力度不够，内部审计人员的配备不足以对内部控制制度的执行情况进行监督和检查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

8.大连热电（中准事务所审计）。2013年10月21日，中国证券监督管理委员会大连监管局下达了《关于对大连热电股份有限公司采取责令改正措施的决定》（行政监管措施决定书[2013]4号）。大连热电进行了整改，并于2013年11月12日在中国证券报对外披露了《大连热电股份有限公司关于大连证监局对公司责令改正措施的整改报告》。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

9.凯迪电力（众环海华事务所审计）。凯迪电力与其控股股东阳光凯迪新能源集团有限公司（以下简称阳光凯迪)均从事生物质发电业务。凯迪电力为提高运行效率，在生物质发电产业的项目选址、可行性研究、市场资源调查以及燃料采购最高限价等环节，借助于阳光凯迪的资源与经验，不符合《企业内部控制基本规范》第四条规定的内控基本原则。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

三、上市公司审计机构变更情况

截至2014年4月28日，共有34家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司223家（详见附表6-1）。前后任事务所均已报备变更信息的有124家，仅前任事务所报备变更信息的有8家，仅后任事务所报备变更信息的有91家。从事务所报备的变更原因看，有52家是因事务所合并，有44家是因项目主要审计团队加入后任事务所。

截至2014年4月28日，共有18家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司42家（详见附表6-2）。前后任事务所均已报备变更信息的有28家，仅前任事务所报备变更信息的有2家，仅后任事务所报备变更信息的有12家。