2014年4月23日，中注协发布上市公司2013年年报审计情况快报（第十三期），全文如下：

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

4月15日—4月21日，35家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为321家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表1)，其中，沪市主板121家，深市主板56家，中小企业板89家，创业板55家。从审计报告意见类型看，313家上市公司被出具了标准审计报告，5家上市公司（海德股份、*ST南化、攀钢钒钛、黑化股份和ST狮头）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，3家上市公司（钱江摩托、*ST景谷和大有能源）被出具了保留意见审计报告。

截至4月21日，40家事务所共为1909家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表2)，其中，沪市主板740家，深市主板348家，中小企业板538家，创业板283家。从审计报告意见类型看，1877家上市公司被出具了标准审计报告，25家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，6家上市公司被出具了保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。

4月15日—4月21日，31家事务所共为131家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板86家，深市主板37家，中小企业板8家。从审计报告意见类型看，125家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司（*ST南化、恒源煤电、钱江摩托和ST狮头）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（大有能源和泰达股份）被出具了否定意见审计报告。

截至4月21日，39家事务所共为893家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4)，其中，沪市主板585家，深市主板271家，中小企业板34家，创业板3家。从审计报告意见类型看，871家上市公司被出具了标准审计报告，16家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，6家上市公司被出具了否定意见审计报告。

4月15日—4月21日，9家事务所共出具非标准审计报告14份（详见附表5），其中非标准财务报表审计报告8份，非标准内部控制审计报告6份。

截至4月21日，21家事务所共出具非标准审计报告54份，其中非标准财务报表审计报告32份，非标准内部控制审计报告22份。

二、出具非标准审计报告的原因

（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

1.海德股份（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，海德股份向海南省人民政府提出的行政复议申请尚无最终结论，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

2.*ST南化（瑞华事务所审计）。（1）如财务报表附注所述，*ST南化主业连年亏损，2013年度母公司营业收入579,697,302.86元，营业成本621,165,318.60元，净利润37,163,047.23元，净资产-40,192,566.69元，资产负债率103.05%。因经营情况恶化，*ST南化隔膜蒸发设备从2010年6月起长期闲置，聚氯乙烯生产线2012年度下半年起停产。*ST南化位于南建路26号的厂区于2013年9月15日起根据南宁市政府南府函[2013]169号执行政策性停产。子公司南宁绿洲化工有限责任公司（以下简称南宁绿洲）作为母公司主业的承接方，筹建工作进展缓慢，不能如期建成投产，未来的生产经营情况也存在重大不确定性。（2）如财务报表附注所述，广西北部湾国际港务集团有限公司承诺将于2013年11月20日至2014年11月20日择机对*ST南化子公司贵州省安龙华虹化工有限责任公司、南宁狮座建材有限公司、兴义市立根电冶有限公司、梧州市联溢化工有限公司的资产和业务进行处置，包括但不限于出售、合并、与他人合资或合作等方式。若广西北部湾国际港务集团有限公司不能履行承诺，相关子公司对*ST南化的影响如下：子公司贵州省安龙华虹化工有限责任公司（以下简称安龙华虹）持续亏损，截至审计报告日仍未续签生产线对外租赁合同，无经营收入以抵偿折旧及日常费用，截至2013年12月31日，安龙华虹的净资产为-102,366,643.59元，母公司对安龙华虹的长期股权投资成本为60,830,260.00元（已全额计提减值准备60,830,260.00元）、其他应收款为132,752,131.71元（已计提坏账准备102,366,643.59元）；子公司南宁狮座建材有限公司（以下简称南宁狮座）持续亏损，收取的租金不足以抵偿折旧及日常费用，截至2013年12月31日，南宁狮座的净资产为32,997,194.28元，母公司对其长期股权投资成本为133,515,815.81元（已计提减值准备100,518,621.53元）；子公司兴义市立根电冶有限公司（以下简称兴义立根）持续亏损，无经营收入以抵偿折旧及日常费用，截至2013年12月31日，兴义立根的净资产为-1,808,104.79元，母公司对其长期股权投资成本为25,000,000.00元（已计提减值准备25,000,000.00元）、其他应收款为14,362,781.66元（已计提坏账准备1,808,104.79元）；子公司梧州市联溢化工有限公司（以下简称梧州联溢）持续亏损，截至2013年12月31日，梧州联溢的净资产为-78,247,767.66元，母公司对其长期股权投资成本为33,015,976.45元（已计提减值准备33,015,976.45元）、其他应收款为93,029,602.73元（已计提减值准备78,247,767.66元），对其银行借款的担保余额为74,000,000.00元。若上述子公司未来的资产状况及生产经营情况进一步恶化，母公司可能存在进一步的资产减值风险或需承担连带担保责任。上述事项表明存在可能导致对*ST南化持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

3.攀钢钒钛（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，2013 年12 月31 日，攀钢钒钛的全资子公司鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司的合营企业卡拉拉矿业有限公司（英文全称“Karara Mining Ltd”，以下简称卡拉拉公司）净流动负债为623 百万澳元（流动负债大于流动资产的差额，折合人民币3,382,952,300.00 元）。目前卡拉拉公司正在与现有的金融机构谈判新债方案，用以满足其即将到期的金融负债，但谈判结果现在还不能确定，因此，卡拉拉公司的持续经营存在重大不确定性，可能无法实现其财务报告上披露的资产并偿还其负债。相应联营企业金达必金属有限公司（英文全称“GindalbieMetals Ltd”）的持续经营能力也存在重大不确定性，可能无法实现其财务报告上披露的资产并偿还其负债。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

4.黑化股份（天职国际事务所审计）。如财务报表附注所述，黑化股份2013年度净利润为966.45万元，但营业利润亏损2,308.35万元，截至2013年12月31日，累计亏损46,022.82万元，流动负债总额高于流动资产总额38,763.04万元。此情况表明可能导致对黑化股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

5.ST狮头（中喜事务所审计）。如财务报表附注所述，2012年8月，ST狮头位于太原地区涉及搬迁的熟料生产线已全部关停并拆除。2013年，根据《国务院关于化解产能严重过剩矛盾的指导意见》（国发[2013]41号）及《山西省人民政府关于化解钢铁焦化水泥电解铝行业产能严重过剩矛盾的实施意见》（晋政发[2013]40号）文件精神，ST狮头第六届董事会第一次会议审议通过了关停朔州分公司1500吨/日熟料生产线的决议。本报告期末ST狮头根据朔州分公司熟料生产线专用设备及其他设备的预计可回收金额计提固定资产减值准备6,146.02万元，根据相关存货的可变现净值计提存货跌价准备1,200.82万元。ST狮头子公司太原狮头中联水泥有限公司正在进行2×4500T/D水泥生产线的一期工程建设，其中熟料生产线工程已于2014年3月17日点火试车，预计2014年上半年建成投产。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

（二）保留意见财务报表审计报告

1.钱江摩托（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2013年12月31日，钱江摩托全资子公司浙江钱江摩托进出口有限公司（以下简称钱江进出口公司）和控股子公司BENELLI Q.J.SRL应收QIANJIANG MOTOR (H.K) LIMITED及其关联方的委内瑞拉市场的货款余额为132,857,645.58美元（折合人民币810,019,779.34元），按账龄分析法计提坏账准备6,642,882.28美元（折合人民币40,500,988.97元）。截至2013年12月31日，钱江进出口公司账面确认基于预计收汇及远期售汇合同引起的衍生金融资产公允价值16,855,720.10元，确认基于资产减值准备及衍生金融资产公允价值变动产生的递延所得税资产12,799,027.43元、递延所得税负债4,213,930.03元。由于委内瑞拉国实行外汇管制政策，且该国近期美元短缺、玻利瓦尔与美元之间的汇率波动较大，因而上述应收账款的可收回性存在重大不确定性，从而基于应收账款收回预期而计提的坏账准备、确认的衍生金融资产公允价值、确认的递延所得税资产负债也存在重大不确定性，进而可能对钱江摩托的财务状况、经营成果和现金流量产生重大不利影响。

2.*ST景谷（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，*ST景谷与昆明长盛宏瑞商贸有限公司合作生产期间形成的债权134.22万元、存货1,476.91万元及债务1,038.97万元并入其他应付款中核算，昆明长盛宏瑞商贸有限公司未对该事项进行确认。截至财务报表批准日，由于昆明长盛宏瑞商贸有限公司与*ST景谷的诉讼尚在审理中、也未能为审计工作提供相应配合，我们无法获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对该事项进行调整。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注：（1）如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，昆明超冠人造板制造有限公司及昆明长盛宏瑞商贸有限公司对*ST景谷的诉讼以及*ST景谷对昆明超冠人造板制造有限公司及昆明长盛宏瑞商贸有限公司的反诉尚在审理中，法院尚未做出判决，其结果具有不确定性；（2）如财务报表附注所述，截至2013年12月31日，*ST景谷累计亏损26,419.87万元，营运资金-12,798.21万元，期末货币资金6,198.43万元，逾期银行借款12,549.11万元，拖欠银行利息2,692.05万元，可能存在正常经营过程中无法变现资产，清偿债务，表明存在可能导致对*ST景谷持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

3.大有能源（中勤万信事务所审计）。因涉嫌信息披露违法违规，大有能源于2013年10月23日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（豫调查通字1359号），决定对大有能源进行立案调查。截至审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，注册会计师无法判断证监会立案调查结论对大有能源财务报表可能产生的影响。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注：如财务报表附注所述，根据青海省政府落实"一个矿区一个开发主体"的整合原则，为配合木里矿区理顺管理体制及规范采矿权权属，2013年5月20日，大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司（以下简称天峻义海）将聚乎更采矿权以0价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司（以下简称木里煤业集团）。2013年9月16日，木里煤业集团承诺，在木里矿区整合及证照管理理顺之前，委托天峻义海继续生产、经营聚乎更矿区一露天首采区并享有生产经营收益。2013年12月18日，木里煤业集团为天峻义海出具证书，木里煤田聚乎更矿区一露天资源及权益归天峻义海持有。截至审计报告签发日，木里矿区开发主体整合工作仍在进行中。此外，截至2013年7月23日，天峻义海公司营业执照已到期，截至审计报告签发日，公司未能办理延期。上述该等事项存在可能导致对大有能源生产经营产生重大影响的不确定性。

（三）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

1.*ST南化（北京永拓事务所审计）。（1）*ST南化于2013年9月10日根据南宁市政府南府函[2013]169号执行政策性停产；（2）2013年12月18日，南宁市国资委与广西北部湾国际港务集团有限公司就南宁化工集团有限公司的股权划转事项审批程序完成，原由南宁市国资委持有的南宁化工集团有限公司100%股权变更为广西北部湾国际港务集团有限公司持有，南宁化工集团有限公司持有*ST南化32%的股权。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

2.恒源煤电（立信事务所审计）。恒源煤电银行存款由安徽省皖北煤电集团有限责任公司（以下简称皖北煤电集团）资金管理中心以恒源煤电名义在银行开户进行集中管理，资金管理在一定程度上受到皖北煤电集团的影响。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

3.钱江摩托（天健事务所审计）。由于外销终端客户所在委内瑞拉国实行外汇管制政策，且该国近期美元短缺、玻利瓦尔与美元之间的汇率波动较大，因而钱江摩托子公司浙江钱江摩托进出口有限公司及境外子公司BENELLI Q.J.SRL应收账款的可收回性存在重大不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

4.ST狮头（中喜事务所审计）。（1）2013年根据《国务院关于化解产能严重过剩矛盾的指导意见》（国发[2013]41号）及《山西省人民政府关于化解钢铁焦化水泥电解铝行业产能严重过剩矛盾的实施意见》（晋政发[2013]40号）文件精神，ST狮头第六届董事会第一次会议审议通过了关停朔州分公司1500吨/日熟料生产线的决议。ST狮头2013年主要生产经营活动基本处于停滞期。注册会计师未对生产管理、原料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。（2）ST狮头制订了销售收款和采购付款的内部控制制度，但在实际工作中对客户、供应商管理方面的内部控制执行有偏差，导致与客户、供应商发生了法律纠纷案，ST狮头已经根据相关资料足额计提预计负债。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

（三）否定意见内部控制审计报告

1.大有能源（中勤万信事务所审计）。注册会计师认为大有能源财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）大有能源因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会调查。（2）大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司（以下简称天峻义海）2013年度销售模式由直接销售给终端客户变更为通过青海省矿业集团天峻煤业开发有限公司及青海木里能源有限公司销售给终端客户，大有能源未及时确认关联方及关联方交易，未履行相应决策程序，与之相关的财务报告内部控制运行失效。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整性提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使公司内部控制失去这一功能。大有能源管理层已识别出上述重大缺陷，并将主要缺陷包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。

2.泰达股份（中审华寅五洲事务所审计）。注册会计师认为，泰达股份财务报告内部控制存在如下重大缺陷：泰达股份子公司扬州昌和工程开发有限公司在2013年存在为泰达股份其他子公司及外部单位提供担保的行为；泰达股份子公司扬州声谷信息产业发展有限公司在2013年存在为泰达股份其他子公司提供担保的行为；泰达股份子公司扬州广硕信息产业发展有限公司在2013年存在为外部单位提供担保的行为。上述担保均未按照泰达股份内部控制制度的规定履行授权审批、信息披露等程序，与之相关的财务报告内部控制执行失效，该重大缺陷可能导致泰达股份因履行担保责任而承担损失的风险。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。泰达股份管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，但未在所有重大方面得到公允反映。2013年度，泰达股份尚未完成对上述重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2013年度财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计差错予以关注、避免和纠正。在泰达股份2013年财务报表审计中，注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

三、上市公司审计机构变更情况

截至2014年4月21日，共有34家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司223家（详见附表6-1）。前后任事务所均已报备变更信息的有123家，仅前任事务所报备变更信息的有8家，仅后任事务所报备变更信息的有92家。从事务所报备的变更原因看，有52家是因事务所合并，有44家是因项目主要审计团队加入后任事务所。

截至2014年4月21日，共有18家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司42家（详见附表6-2）。前后任事务所均已报备变更信息的有27家，仅前任事务所报备变更信息的有3家，仅后任事务所报备变更信息的有12家。